Respuesta rápida
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas está en la Ley 843 y su reglamento, el DS 24051. Es el “impuesto a la ganancia” de Bolivia: no se calcula sobre lo que vendes, sino sobre lo que te queda después de restar los gastos necesarios para generar ese ingreso.
¿Quién paga el IUE?
Según el SIN, son sujetos pasivos todas las empresas públicas o privadas: sociedades anónimas, SRL, cooperativas, sociedades colectivas y en comandita, sociedades de hecho, empresas unipersonales, sucursales y establecimientos permanentes de empresas extranjeras. También lo pagan los profesionales liberales y oficios que trabajan por cuenta propia.
No lo pagan por separado quienes están en el Régimen Tributario Simplificado, porque su cuota fija ya incluye el IUE.
Tasa del IUE y casos especiales
| Caso | Cómo se calcula | Formulario |
|---|---|---|
| Empresas con registros contables | 25% sobre la utilidad neta de los estados financieros, ajustada según la ley | 500 |
| Profesionales liberales y oficios | Utilidad presunta del 50% de los ingresos; en la práctica, 12,5% de lo facturado | 510 |
| Pagos a beneficiarios del exterior (IUE-BE) | Retención del 12,5% sobre el monto remesado (tasas reducidas por reinversión según el DS 5563) | 530 |
| Compras a quien no entrega factura | El comprador retiene IUE (5% bienes, 12,5% servicios) más 3% de IT | 570 y 410 |
| Entidades financieras y minería | Alícuotas adicionales al IUE en ciertos casos | 515 / 585 |
Fechas de cierre de gestión por actividad
El IUE es anual, pero el año fiscal no termina igual para todos:
| Cierre | Actividades | Vence el IUE (aprox.) |
|---|---|---|
| 31 de marzo | Industriales y petroleras | Fines de julio |
| 30 de junio | Gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales | Fines de octubre |
| 30 de septiembre | Mineras | Fines de enero |
| 31 de diciembre | Comerciales, de servicios, bancarias, seguros y demás; también profesionales independientes | Fines de abril |
El plazo legal es de 120 días calendario desde el cierre. Revisa cada año el calendario del SIN, porque a veces se amplía.
Cómo se calcula, en simple
- Parte de la utilidad contable de tus estados financieros.
- Suma los gastos no deducibles (sin respaldo, ajenos al negocio, multas, etc.).
- Resta los ingresos no gravados y las pérdidas de gestiones anteriores que la ley permita compensar.
- Al resultado (utilidad neta imponible) aplícale el 25%.
El detalle del formulario, casilla por casilla, está en nuestra guía de cómo llenar el Formulario 500 IUE. Si haces retenciones, revisa también el Formulario 570.
Compensación del IUE con el IT
El IUE que pagas se puede usar como pago a cuenta del IT (Impuesto a las Transacciones, 3%) de los meses siguientes, hasta el próximo vencimiento del IUE. En 2025, el DS 5327 había restringido esta compensación. El DS 5563 de marzo de 2026 la restituyó a su tratamiento anterior, así que ya no hace falta pagar antes del vencimiento para poder compensar.
¿Qué pasa si no declaras el IUE?
Además del impuesto actualizado en UFV e intereses, se aplica una multa por omisión de pago y otra por presentar fuera de plazo. Te lo explicamos en multas y sanciones del SIN.